上海国家会计学院葛玉御:岁暮奖来了 如何省点税

作者:admin    文章来源:未知    点击数:    更新时间:2020-01-23 08:13

  原标题:岁暮奖来了,如何省点税

  葛玉御

  (作者葛玉御为上海国家会计学院教师,经济学博士)

  2020年1月15日,智联雇用发布“2019年白领岁暮奖调研报告”。报告表现,2019年只有三成白领拿到岁暮奖,相比2018年几近腰斩;2019年白领岁暮奖的均值为9547元,相比2018年的7100元有隐晦添长,这外明岁暮奖的发放组织上展现调整,绩效特出的白领拿到了更众的岁暮奖,而阳光普照式的岁暮奖清晰缩短;从走业来望,国企中拿到岁暮奖的白领占比挨近私企的两倍;从城市来望,上海白领岁暮奖高居榜首,达13275元,北京紧随其后,为12830元。

  异国岁暮奖的白领自然苦死路,但拿到岁暮奖的白领也有“愉快的懊丧”:岁暮奖要交税,该如何省点税呢?

  新的岁暮奖税收优惠手段:一个“不该该有,但答该会有”的政策

  2018年12月27日,《财政部关于幼我所得税法修改后相关优惠政策衔接题目的关照》(财税[2018]164号)横空出世,清晰了岁暮奖的税收优惠政策。在这个文件出来之前,吾在美国访学,就频繁在子夜收到来自国内友人的题目:岁暮奖的税收优惠还有吗?面对一切如许的题目,吾的回答都是相通的:

  岁暮奖的税收优惠不该该有,但答该会有。

  为什么说不该该有呢?由于在以前的幼我所得税法下,工资薪金收好是要按月交税的,岁暮奖行为一年的激励,放到一个月里交税,一次性收好畸高,分歧理。因此,要给一个优惠政策,批准岁暮奖除以12往找税率,必定水平上相等于把岁暮奖平均摊入每个月,降矮税负,这栽政策优惠是对的。但在2018年的新个税法下,工资薪金和劳务报酬、稿酬、特许权行使费共同组成“综相符所得”,已经是按年汇总纳税了,岁暮奖跟全年工资除了发放时点迥异,内心上是十足相通的。凭什么给优惠呢?因此说,不该该有。

  但为什么又说,答该会有呢?由于大无数人并不晓畅岁暮奖税收优惠的中央是什么,行家只是清新,原本有优惠,现在怎么能没了呢?不是说好了“减税降费”么?优惠没了,吾税负不就增补了吗?其实,新旧个税法对比,大片面人算上岁暮奖的税负都已经消极了,只是能够异国你所期待的那么众,这是原形。只有那些岁暮奖稀奇众的人,才有能够税负上升。但老平民期待在更大水平上降矮税负的呼声也在情理之中,答当给予考虑,因此说答该会有,于是有了财税[2018]164号文。

  必要强调的是,新的岁暮奖税收优惠手段的关键,并非许众人误以为的“除以12往找税率”,由于在按年汇总纳税的计税手段下,不必要给任何优惠,岁暮奖就能够除以12往用月税率外,倘若不除以12,就用年税率外。

  财税[2018]164号文给出优惠的关键在于,2021年12月31日之前,岁暮奖能够选择不并入综相符所得,单独计算纳税。

  这就相等于把收好拆成了两片面,在7级超额累进的税率组织下,综相符所得和岁暮奖适用的税率能够就降矮了。但你要清新,岁暮奖单独计税是不相符幼我所得税法的,因此只有2019-2021年的3年过渡期,过渡期终结之后,政策自动作废。这意味着,吾们有且只有3年时间能够足够行使岁暮奖优惠手段,尽能够省点儿税。

  如何选择单独计税照样相符并计税

  近来许众人都面临企业财务的“灵魂拷问”:你的岁暮奖要单独计税照样相符并计税?

  最先,对于工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权行使费4项综相符所得不及以交个税的人来说,即综相符所得扣失踪“三险一金”、基本免征额6万元、后代哺育等专项附添扣除和其他批准的扣除之后幼于零,没必要把岁暮奖单独计税,选择相符并计税,能够将之前扣不完的扣除进一步扣除,从而降矮税负。

  其次,对于综相符所得和岁暮奖都要交税的人来说,哪栽手段更划算必要详细计算,但有一个基本的原则能够参考,比较综相符所得和岁暮奖对答的税率,倘若综相符所得适用的税率更高,毫无徘徊选择岁暮奖单独计税;逆之,则能够考虑相符并计税。

  由于无数公司是在年头发岁暮奖,因此2018年的岁暮奖往往是在2019年1月或2月发放,在发放当月进走预扣预缴,在2020年6月30日之进取走汇算清缴。因此,许众人在2020年1月份领到的是2019年的岁暮奖,在2021年进走汇算清缴。

  那么,题目来了,许众人现在要考虑的是两个题目:

  第一,2019年发放的2018年岁暮奖在2020年如何交税;

  第二,2020年发放的2019年岁暮奖选择单独计税照样相符并计税。

  关于第一个题目,岁暮奖的个税已经在2019年预扣预缴过了,按照《国家税务总局关于办理2019年度幼我所得税综相符所得汇算清缴事项的公告》的官方解读,在2019年取得岁暮奖时选择单独计税的,在2020年汇算时能够重新选择并入综相符所得计税。也就是说,给你一次重新选择的机会,但仔细,这个选择是单向的,即选择单独计税的能够改为相符并计税,但选择相符并计税的不克改为单独计税。这栽制度设计是为了防止有人将一大片面收好从综相符所得中划分出来行为所谓的“岁暮奖”往单独计税从而逃税。

  而关于第二个题目,由于有上述重新选择的政策托底,许众人选择单独计税会更有底气。

  避开岁暮奖禁区,远隔矮效区间

  由于岁暮奖优惠的稀奇计税手段,存在“众发一块钱,税后收好逆而少了”的难堪情况。比如,岁暮奖36000元,产品展示必要交个税36000*3%=1080元,税后收好34920元。但岁暮奖众发1块钱,36001元,税率从3%跳到10%,个税36001*10%-210=3390.1元,税后收好32610.9元。税前众发1块钱,个税众交2310.1元,税后收好少了2309.1元。

  吾们把这栽“税前岁暮奖众发,税后收好少得”的情况称为“岁暮奖禁区”。岁暮奖六大禁区是:36001-38566.67、144001-160500、300001-318333.3、420001-447500、660001-706538.46、960001-1120000。当公司老板要给你发37000元岁暮奖时,必定要好好跟老板疏导,劝他三思而后走,发36000元就能够了。

  避开了岁暮奖禁区,还要学会远隔“矮效区间”,即众发一块钱岁暮奖,到手不到5毛,超过一半都交税了,不划算。比如,发放税前岁暮奖39000元,交个税3690元,税后岁暮奖35310元。而税前岁暮奖36000元时,个税1080元,税后收好34920元。望首来前者比后者税后收好众290元,但你要清新公司税前众支付了3000元,这其中2710元都交了税,发钱效果太矮了。岁暮奖六大矮效区间是:38566.67-41775、160500-188000、318333.3-355000、447500-516250、706538.46-861666.67、1120000-2720000。提出公司在发放岁暮奖时,尽能够远隔矮效区间。

  岁暮奖六大禁区和矮效区间的外格如下:

  年薪制人群巧用筹划实现税后收好最大化

  企业高管比较关心的一个题目是:如何筹划年薪,即如何分配岁暮奖和工资,实现税后收好最大化?

  比如,某公司高管王总2019年收好扣除基本免征额60000元、三险一金、专项附添扣除和其他批准的扣除后是300000元,也就是个税的答纳税所得额是300000元。帮王总做筹划,一切分三步:

  第一,300000元除以2,150000元行为岁暮奖,150000元行为工资,计算个税。岁暮奖个税28590元,全年工资个税13080元,个税总额41670元,税后收好258330元。

  第二,将岁暮奖降矮一档税率,重新分配。第一步中岁暮奖150000元时对答的税率20%,降矮一档到10%的税率,意味着岁暮奖最众144000元,工资156000元,计算个税。岁暮奖个税14190元,全年工资个税14280元,个税总额28470元,税后收好271530元。

  第三,将岁暮奖再降矮一档税率,重新分配。将岁暮奖再降矮一档到3%的税率,也就是岁暮奖最众36000元,工资264000元,计算个税。岁暮奖个税1080元,全年工资个税35880元,个税总额36960元,税后收好263040元。第二步个税最幼值28470元就是最佳筹划,岁暮奖144000元,工资156000元,相对于第一步的情况税后收好增补13200元。

  筹划情况如下:

  再如,某公司财务总监张总2019年收好扣除基本免征额60000元、三险一金、专项附添扣除和其他批准的扣除后是1000000元,也就是个税的答纳税所得额是1000000元。

  照样是分三步:

  第一,1000000元除以2,500000元行为岁暮奖,500000元行为全年工资,计算个税。岁暮奖个税145590元,全年工资个税97080元,个税总额242670元,税后收好757330元。

  第二,将岁暮奖降矮一档税率,重新分配。第一步中岁暮奖500000元时对答的税率30%,降矮一档到25%的税率,意味着岁暮奖最众420000元,工资580000元,计算个税。岁暮奖个税102340元,全年工资个税121080元,个税总额223420元,税后收好776580元。

  第三,将岁暮奖再降矮一档税率,重新分配。将岁暮奖再降矮一档到20%的税率,也就是岁暮奖最众300000元,工资700000元,计算个税。岁暮奖个税58590元,全年工资个税159080元,个税总额217670元,税后收好782330元。第三步个税最幼值217670元就是最佳筹划,岁暮奖300000元,工资700000元,相对于第一步的情况税后收好增补25000元。

  筹划情况如下:

  幼结一下,年薪制人群的筹划技巧在于展望幼我年收好,计算年答纳税所得额,然后分三步:

  第一,将年答纳税所得额对半分,即让月工资和岁暮奖适用税率相通,计算答纳税额;

  第二,将岁暮奖降矮一档税率,用足该级距上限,计算答纳税额;

  第三,将岁暮奖再降矮一档税率,用足该级距上限,计算答纳税额。

  三步之后税额最幼的就是最优筹划,年薪制人群由此实现税后收好最大化。

  综上所述,岁暮奖不光要发得众,更要用得巧,足够行使税法给予吾们的优惠,把该交的税交上往,该省的税省下来,这才是真实的“减税降费”。

义务编辑:蒋晓桐



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